Предупреждение о превышении порога доходов для уплаты НДС
Организации и ИП, применяющие УСН, к концу 2024 года должны понимать, будут ли они в 2025 году плательщиками НДС или нет.
Напомним, пороговое значение 60 млн руб. считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применял в 2024 году (п.1 ст.145 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ). Соответственно, при применении в 2024 году УСН доход 60 млн руб. определяется по тем же правилам, что и доходы для расчета налога по УСН, то есть кассовым методом.
Начиная с версии 3.0.160 «1С:Бухгалтерии 8» в журнале банковских и кассовых документов выводится предупреждение о необходимости уплаты НДС с 2025 года, если доходы упрощенца за 2024 год превышают 60 млн руб. (рис. 1).
Таким налогоплательщикам нужно принять решение, какую ставку НДС они будут применять с 2025 года – пониженную 5% (7%) или общеустановленную 20% (10% для отдельных групп товаров и услуг). Ставку НДС 5% можно применять, если сумма доходов за 2024 год не превышает 250 млн руб., а ставку 7% – при сумме доходов за 2024 год от 250 млн руб. до 450 млн руб. (п.8 ст.164 НК РФ в ред. Закона №176-ФЗ).При этом упрощенцы, применяющие пониженные ставки НДС 5 или 7%:
- не вправе принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиком. Суммы входного НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (пп.«а» п.6 ст.2 Закона №176-ФЗ);
- могут принимать к вычету уплаченный с аванса НДС при отгрузке товаров (работ, услуг) в случае изменения или расторжения договора и возврата аванса, а также при возврате товаров покупателем (отказа от работ, услуг) (п.п.5, 8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).
Упрощенцы, уплачивающие НДС по общеустановленной ставке 20% (10%), вправе использовать все вычеты по НДС, предусмотренные главой 21 НК РФ. Такие налогоплательщики для целей учета НДС ничем не будут отличаться от плательщиков на общей системе налогообложения.
Определиться с выбором ставки НДС поможет встроенный в программу калькулятор налоговой нагрузки – сервис Сравнение режимов налогообложения.
Выбор оптимальной ставки НДС при УСН
Перейти к калькулятору налоговой нагрузки можно непосредственно из баннера с предупреждением о превышении границы по ссылке Подробнее (см. рис. 1). Помимо этого, в полном интерфейсе калькулятор доступен из раздела Руководителю – Планирование по ссылке Сравнение режимов налогообложения. В простом интерфейсе – из раздела Налоги по ссылке Сравнение режимов налогообложения.
Начиная с версии 3.0.160 «1С:Бухгалтерии 8» сервис Сравнение режимов налогообложения позволяет оценить налоговую нагрузку с учетом изменений законодательства, вступающих в силу 01.01.2025, в том числе и в части УСН.
Исходные данные (выручка, расходы и фонд оплаты труда) можно заполнить как вручную, так и по данным учета из информационной базы. Калькулятор поддерживает расчет налоговой нагрузки с учетом пониженных региональных налоговых ставок.
При сумме доходов, превышающих 60 млн руб., сервис Сравнение режимов налогообложения рассчитывает налоговую нагрузку при УСН на 2025 год с учетом обязанности уплачивать НДС как по общеустановленной, так и по пониженным ставкам (рис. 2).
Оптимальный режим помечается зеленым цветом. Самый невыгодный режим – красным. При этом расчет налоговой нагрузки для ИП и организаций различается. Полученный по каждому режиму результат можно расшифровать, перейдя по соответствующей гиперссылке Сумма налогов.
Читайте также
Внесенный в Госдуму закон о совершенствовании налоговой системы предусматривает, в том числе изменение параметров стандартного налогового вычета.
В Госдуму поступили поправки в статью 346.12 НК РФ, которые разрешают образовательным организациям с филиалами применять упрощенную систему налогообложения.