Напомним, с 1 января 2025 года организации и ИП , применяющие УСН, стали плательщиками НДС. При этом налогоплательщики, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей, автоматически освобождены от НДФЛ. В случае превышения указанного лимита налогоплательщик вправе принять решение о применении пониженной ставки НДС.
В частности, ставка НДС 5% в 2025 году применяется упрощенцем в следующих случаях (пп.«б» п.5 ст.2 Закона №176-ФЗ):
- если доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., но оказались в пределах 250 млн руб. (ставка НДС 5% применяется с 01.01.2025);
- если упрощенец с 01.01.2025 освобожден от НДС (доходы за 2024 год составили менее 60 млн руб.), но в течение 2025 года доход превысил 60 млн руб. (ставка НДС 5% применяется с месяца, следующего за месяцем превышения, до месяца (включительно), в котором доходы превысили 250 млн руб.).
Ставка НДС 7% используется с 01.01.2025, если доходы за 2024 год превысили 250 млн руб., но оказались менее 450 млн руб.
Применять ставку НДС 7% следует с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., до месяца, в котором доходы превысили 450 млн руб. С 1-го числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн руб., НДС следует исчислять по общей ставке 20 или 10% (НДС по ставке 7% необходимо пересчитать).
Ставки НДС 5 и 7% следует применять последовательно в течение 12 кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация с этой ставкой (пп.«в» п.5 ст.2 Закона №176-ФЗ). Досрочно добровольно отказаться от льготных ставок НДС нельзя. Сменить налоговую ставку можно, если доход упрощенца за год превысил 450 млн руб. или с нового года он получит освобождение от НДС.
Для упрощенцев, выбравших общую ставку НДС, ограничений не установлено. Перейти на льготную ставку они вправе с начала очередного квартала.
Пример 1
С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года плательщик УСН применяет ставку НДС 7% (поскольку доход по итогам 2025 года более 250 млн руб.). Если за 2026 год доходы составят 230 млн руб., то с 01.01.2027 упрощенец снова вправе использовать ставку НДС 5% (поскольку доход по итогам 2026 года составил менее 250 млн руб.).
12 последовательных кварталов считаются от квартала, в котором упрощенец впервые применил специальную ставку НДС. В данном случае – с I квартала 2025 года. Переход на ставку НДС 7% в приведенном примере не означает, что теперь отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново. Отсчет 12 кварталов заново будет начинаться с I квартала 2028 года, и упрощенец с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%).
Пример 2
Если освобождение от НДС впоследствии (в 2026 году или позже) будет утрачено (доход за год превысит 60 млн руб.), то упрощенец вправе снова выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%). В случае выбора ставки 5% (7%) отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново.
Читайте также
Внесенный в Госдуму закон о совершенствовании налоговой системы предусматривает, в том числе изменение параметров стандартного налогового вычета.
В Госдуму поступили поправки в статью 346.12 НК РФ, которые разрешают образовательным организациям с филиалами применять упрощенную систему налогообложения.