Ошибки в счетах-фактурах: что важно исправить, чтобы получить вычет НДС, а что можно пропустить

Для реализации права на вычет по НДС критически важно наличие корректно оформленного счета-фактуры. Однако, законодательство признает и возможность допущения налогоплательщиками определенных неточностей. Данный принцип закреплен в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации

если ошибка не препятствует идентифицировать продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму НДС, в вычете отказать нельзя.

Ниже мы подробно остановимся на десяти ошибках, которые могут возникнуть в счетах-фактурах, от критических до менее значимых, чтобы помочь вам их избежать.

Ошибка в ИНН/КПП или их отсутствие.
ИНН — главный реквизит в счет-фактуре. Если он указан неверно, налоговая не может идентифицировать участника сделки. Это прямое основание для отказа в вычете по абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ. 

КПП не входит в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ). Поэтому его отсутствие или ошибка в нем не может быть причиной отказа в вычете (письма Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050, ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640@).

Ошибка в ставке НДС.
Если продавец применил неверную ставку (например, 10% вместо 22%), покупатель теряет право на вычет. Это подтверждается письмами Минфина от 15.01.2020 № 03-07-11/1197, от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, а также определением Верховного Суда РФ от 26.01.2016 № 304-КГ15-18260.

Арифметические ошибки в расчетах НДС и неверное выделение суммы налога.
Если сумма НДС неправильно посчитана, искажена, округлена без копеек, либо вовсе отсутствует, то это всегда отказ в вычете налога. Счет-фактуру нужно составлять в рублях и копейках (письма Минфина от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444, №03-07-09/23491 от 19.04.2017). Округлять суммы до рублей нельзя, даже если сам налог исчисляется в целых рублях по п. 6 ст. 52 НК РФ.

  Ошибки в наименовании товаров, работ, услуг.
Наименование товара, работы, услуги должно позволять их идентифицировать. Если в счет-фактуре написано просто “Товары по договору” или “услуги по договору”, то это всегда рискованная история. Минфин в письме от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252 подтверждает эту позицию.
Если же указана неточная информация, но достаточная для идентификации товаров/работ/услуг, то в этом случае проблем быть не должно (письмо Минфина №03-07-09/25250 от 06.04.2021). В случае споров с налоговой инспекцией можно обратиться к договору или спецификации, где раскрыто наименование. Если они сопоставимы, то даже суды будут на вашей стороне (постановления ФАС Московского округа от 19.07.2012 № А41-34328/11, Уральского округа от 23.12.2011 № Ф09-8273/11).

Ошибка в адресе.
Адрес в счете-фактуре вообще не соответствует данным ЕГРЮЛ, и это мешает идентификации налогоплательщика. В таком случае в вычете откажут (письмо Минфина №03-07-09/85517 от 21.12.2017).
А вот технические недочеты в адресе (переставленный индекс, сокращения, замена заглавных букв строчными, лишняя запятая или тире) не являются основанием для отказа, если сам адрес соответствует ЕГРЮЛ и позволяет идентифицировать контрагента (письмо Минфина №03-07-09/22679 от 02.04.2019).

 Ошибка в номере и дате счет-фактуры или их отсутствие.
Если номер и/или дата отсутствуют и документ невозможно идентифицировать, то это всегда красный флаг (п. 2 ст. 169 НК РФ). Также критичным будет, если счет-фактура выставлена раньше даты отгрузки (п.3 ст. 168 НК РФ).

И напротив, есть ситуации, которые не будут препятствовать вычету:
Нумерация счетов-фактур не по порядку  (п.2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина №03-07-09/411 от 12.01.2017).
Счет-фактура выставлена позже 5-дневного срока с даты отгрузки (п.3 ст. 168 НК РФ, п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина №03-03-06/1/1880 от 17.01.2022).

  Ошибка в валюте.
Наименование и код валюты — обязательные реквизиты (подп. 6.1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Ошибка в коде валюты может помешать определить сумму налога, и вычет снимут (письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68).

А вот знак рубля (₽) вместо кода и наименования допустим и это не считается ошибкой (письмо от 13.04. 2016 № 03-07-11/21095). 

Ошибки в цене и стоимости товаров, работ, услуг.
Такие ошибки всегда чреваты отказом в вычете. К ним относятся:
Неверная цена, влияющая на стоимость товаров/работ/услуг  (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина №03-07-14/69147 от 27.09.2018).
Арифметическая ошибка, когда стоимость не равна произведению цены на количество.
Стоимость отсутствует  (письмо Минфина №03-07-09/23491 от 19.04.2017).

Факсимильная подпись.
Факсимиле не имеет юридической силы и, как следствие, - такую счет-фактуру нельзя принять к вычету. Счет-фактура должна быть подписана собственноручно или электронной подписью, если передача документов идет через ЭДО (п. 6 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина №03-07-14/25364 от 10.04.2019, определение ВС РФ от 22.01.2016 № 307-КГ15-18124 ).

Подпись неуполномоченного лица.
Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер либо лица, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Если документ подписан неуполномоченным лицом, вычет снимается (постановления АС Поволжского округа от 22.04.2016 № А12-29272/2015, АС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2016 № Ф02-7338/2015). При этом суды указывают, что покупатель сам должен был проявить должную осмотрительность и проверить полномочия подписантов.

Что изменилось в реквизитах счет-фактуры с 2026 года.

В частности, речь идет о:
номере и дате авансового счета-фактуры в отгрузочном документе;
ОГРНИП и дате его присвоения.

Как обезопасить себя от ошибок?

Когда получаете счет-фактуру от контрагента, обращайте внимание на следующие пункты:
Общие реквизиты. Форма документа, его номер и дата, корректные данные продавца и покупателя с ИНН и КПП, юридический адрес.
Проверьте, что контрагент есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и не ликвидирован. Это позволит снизить риски по работе с фирмами-однодневками.
Обратите внимание на содержание счет-фактуры. Правильно ли заполнены наименования товаров, работ, услуг. Цена и количество должны соответствовать договору и не содержать арифметических ошибок. Кроме этого смотрим на ставку НДС, валюту и подпись уполномоченного лица. 

Этот минимум позволит вам избежать проблем с вычетами по НДС и не приведет к спорам с с ФНС.